Sì all’imposizione individuale: cosa cambierà?

1. Su cosa si è votato l’8 marzo 2026?

• Sistema fiscale attuale: attualmente, le coppie sposate e in unione domestica registrata vengono tassate congiuntamente. Poiché i loro redditi sono cumulati e sottoposti a progressione, l’onere fiscale può essere più elevato rispetto a quello di due persone non coniugate (coppia in concubinato) con lo stesso reddito complessivo. Si tratta della cosiddetta «penalizzazione del matrimonio».
• Cambiamento di sistema: la disparità di trattamento fiscale è in contraddizione con il principio della parità di trattamento della Costituzione. Dopo anni di discussioni politiche, l’8 marzo 2026 la Svizzera ha votato a favore dell’introduzione dell’imposizione individuale. Principali cambiamenti:
   - La tassazione delle persone sposate e in unioni domestiche registrate non sarà più congiunta. Invece, come nel caso delle coppie non coniugate, ogni persona viene tassata separatamente per quanto riguarda reddito, patrimonio, deduzioni ecc.
  – Le persone coniugate e non coniugate con figli possono risentire negativamente del cambio di sistema. Per sgravare le famiglie con figli, nell’ambito dell’imposta federale diretta la deduzione per figli aumenterà dagli attuali 6800 franchi a 12 000 franchi.
• Cambio di sistema a livello federale e cantonale: il cambio di sistema riguarda sia l’imposta federale diretta sia le imposte cantonali.
• Cosa resta invariato: la votazione dell’8 marzo 2026 punta esclusivamente alla parità di trattamento fiscale. Rimangono comunque decisive le differenze tra le coppie sposate e quelle in unione domestica registrata rispetto a quelle non sposate, in fatto di diritto civile, successorio e previdenziale (ad es. rendita vedovile nell’AVS solo per le coppie sposate e per le unioni domestiche registrate, ordinamento dei beneficiari nel pilastro 3a con preferenza per le coppie sposate e per le unioni domestiche registrate).

2. Quando entrerà in vigore l’imposizione individuale?

• L’approvazione della riforma sull’imposizione individuale l’8 marzo 2026 è collegata contemporaneamente a una modifica della Legge sull’armonizzazione delle imposte dirette (LAID). I cantoni a quel punto sono tenuti ad adeguare le leggi fiscali cantonali entro il 31.12.2031 all’imposizione individuale approvata dal popolo a livello federale. In caso contrario, l’imposizione individuale a livello cantonale entrerà automaticamente in vigore.
• Il Consiglio federale ha la facoltà di introdurre l’imposizione individuale a livello di imposte federali anche prima dell’inizio del 2032. Lo stesso vale per i cantoni.

3. Chi è avvantaggiato e chi svantaggiato dall’imposizione individuale?

Tendenzialmente vantaggi per...

• Le coppie con doppio reddito e redditi simili: tendenzialmente queste sono avvantaggiate poiché la progressione per persona è di solito inferiore.
• Le coppie sulle quali attualmente la progressione ha un forte impatto per via della somma dei redditi.
• Le coppie di pensionati, poiché al momento del pensionamento solitamente le coppie hanno una ripartizione del reddito relativamente simile (le rendite AVS tendono a livellare i redditi dei pensionati).
• Le persone non coniugate senza figli con un reddito imponibile fino a circa 100 000 franchi, poiché con l’introduzione dell’imposizione individuale viene leggermente modificata anche la progressione fiscale (tendenzialmente sgravio dei redditi fino a 100 000 franchi, vedi al riguardo l’esempio dell’Amministrazione federale delle contribuzioni, disponibile solo in francese).

Tendenzialmente svantaggi per...

• Le coppie monoreddito o con forti disparità di reddito (vedi al riguardo l’esempio dell’Amministrazione federale delle contribuzioni, disponibile solo in francese).
• Le famiglie monoparentali o i divorziati con reddito medio-alto (vedi al riguardo l’esempio dell’Amministrazione federale delle contribuzioni, disponibile solo in francese).
• Le coppie non coniugate con figli e reddito medio-alto.

Effetto netto derivante dalle normative fiscali cantonali

• La possibilità di beneficiare o meno dell’imposizione individuale non dipende solo dalla situazione reddituale e patrimoniale personale: sarà infatti determinante anche la strutturazione cantonale delle tariffe e delle deduzioni, nelle modalità con cui sarà implementata a partire dal 2032.
• A proposito delle regolamentazioni cantonali, bisogna considerare che molti cantoni prevedono già oggi uno sgravio nell’ambito del cosiddetto splitting parziale o totale. Senza un adeguamento delle tariffe, il passaggio dal modello di splitting all’imposizione individuale avrebbe in molti casi un impatto negativo. Bisognerà quindi attendere che i cantoni adeguino le loro leggi in materia fiscale e le tariffe.

4. Cosa comporta l’imposizione individuale per il reddito?

Principio generale

• Ogni persona tassa il proprio reddito separatamente ed effettua le corrispondenti deduzioni fiscali (ad es. tragitto da e verso il posto di lavoro, vitto, formazione, ecc.).

Converrebbe modificare la ripartizione del reddito o il grado di occupazione?

• Un secondo reddito può diventare più interessante dal punto di vista fiscale, poiché non è più soggetto alla progressione comune.
• Tuttavia, non si dovrebbe considerare isolatamente il lavoro part-time per motivi fiscali. Bisogna anche tenere conto della pianificazione personale, della situazione della custodia dei figli e delle conseguenze previdenziali.

5. Cosa comporta l’imposizione individuale per la proprietà abitativa?

Imposta sulla sostanza

• Per un’abitazione di proprietà a uso proprio è determinante la persona iscritta nel registro fondiario. Se è registrato solo uno dei partner, è quest’ultimo che deve tassare l’abitazione di proprietà. Se sono registrati entrambi, i coniugi pagano l’imposta sull’abitazione di proprietà in misura proporzionale, in base alla quota di proprietà.

Interessi ipotecari

• La deducibilità fiscale degli interessi ipotecari si determina in base al debitore specificato nel contratto di debito o ipotecario. Non è rilevante chi paga effettivamente gli interessi.
• Importante: con il cambio di sistema nell’ambito dell’imposizione della proprietà abitativa (abolizione del valore locativo) che entrerà in vigore nei prossimi anni, gli interessi ipotecari saranno detraibili fiscalmente solo in misura ridotta.

Costi di manutenzione e di ristrutturazione

• La deducibilità fiscale dei costi di manutenzione e di ristrutturazione si determina in base alla persona proprietaria riportata sul registro fondiario. Non è rilevante chi paga effettivamente le spese di manutenzione e di ristrutturazione.
• Importante: con il cambio di sistema nell’ambito dell’imposizione della proprietà abitativa (abolizione del valore locativo) che entrerà in vigore nei prossimi anni, i costi per la manutenzione e la ristrutturazione non saranno più detraibili fiscalmente. Fanno eccezione le deduzioni per le misure di risparmio energetico e di tutela dell’ambiente a livello cantonale, che dovrebbero essere possibili fino al 2050.

6. Cosa comporta l’imposizione individuale per il patrimonio?

Principio generale

• In futuro, i valori patrimoniali saranno attribuiti al partner a cui appartengono.

Conti bancari cointestati e depositi titoli in comune

• Se un conto è intestato a entrambi i partner, il saldo del conto è di solito suddiviso nella dichiarazione d’imposta. Spesso la ripartizione tra i partner è del 50/50, tranne se la quota di proprietà è attestata diversamente.
• Se un deposito è intestato a entrambi i partner, il suo valore di mercato viene normalmente suddiviso nella dichiarazione d’imposta. Spesso la ripartizione tra i partner è del 50/50, a meno che la quota non sia attestata diversamente.

Proventi da titoli

• I proventi da titoli, come i dividendi e gli interessi, vengono attribuiti come reddito a chi detiene la proprietà di diritto civile totale o proporzionale dei titoli.
• Se un deposito è intestato a entrambi i partner, in genere i proventi derivanti dai titoli vengono suddivisi nella dichiarazione d’imposta. Spesso la ripartizione tra i partner è del 50/50, a meno che la quota non sia attestata diversamente.

7. Cosa comporta l’imposizione individuale per la previdenza?

Versamenti

• I versamenti nel pilastro 3a o nella cassa pensioni sono individuali e quindi dedotti individualmente dal reddito imponibile.
• Per i coniugi e i partner in unione domestica registrata con un reddito da attività lucrativa molto basso, il vantaggio fiscale immediato può essere inferiore rispetto a prima, dal momento che il reddito non è più tassato congiuntamente. Indipendentemente da ciò, il pilastro 3a rimane uno strumento fondamentale della previdenza privata, perché aiuta a colmare le lacune previdenziali e a rafforzare l’autonomia finanziaria nella vecchiaia. I versamenti possono quindi essere convenienti anche ai fini dell’imposizione individuale, non solo per motivi fiscali, ma soprattutto in vista di una solida previdenza per la vecchiaia a lungo termine.

Prelievi

• Con l’introduzione dell’imposizione individuale, i redditi di entrambi i coniugi e i partner in unione domestica registrata non vengono più sommati. Ciascun partner dichiara i propri averi previdenziali separatamente quando li preleva. In tal modo sarà meno rilevante se il partner preleva capitale dalla cassa pensioni o dal pilastro 3a.

Riduzioni dei premi e prestazioni sociali

• Molte prestazioni sociali si basano direttamente o indirettamente sul reddito imponibile. La questione se l’imposizione individuale abbia un impatto sul calcolo delle prestazioni sociali è attualmente in sospeso. Presumibilmente, i redditi dei coniugi continueranno a essere sommati o computati nelle corrispondenti disposizioni esecutive per l’attuazione delle rispettive leggi.

Deduzioni per i figli e per la famiglia

• La deduzione per i figli nell’ambito dell’imposta federale diretta aumenterà da CHF 6800 a CHF 12 000.
• Le deduzioni rilevanti per i figli (deduzione per i figli, deduzione per l’assicurazione per il figlio, deduzione per la custodia di terzi) vengono in linea di massima suddivise in parti uguali ai fini dell’imposta federale diretta. Poiché in futuro le deduzioni per i figli saranno in linea di massima suddivise, per le economie domestiche monoreddito la metà della deduzione per i figli potrà non avere alcun effetto fiscale.

8. Conclusione: cosa devo fare concretamente?

L’introduzione dell’imposizione individuale richiederà probabilmente ancora diversi anni, le nuove regole dovranno infatti essere applicate al più tardi dal 1° gennaio 2032. «Tuttavia, rivedere per tempo la propria situazione finanziaria e previdenziale può essere opportuno», consiglia Olivier Serex, responsabile Pianificazione finanziaria della Banca Migros. L’attenzione è incentrata soprattutto su questioni quali:

• Come sono distribuiti redditi e beni patrimoniali all’interno di una coppia coniugata?
• I versamenti nel pilastro 3a sono in linea con la situazione reddituale individuale?
• I riscatti volontari nella cassa pensioni vengono sfruttati strategicamente?
• Vi sono possibili lacune previdenziali e come è possibile colmarle?
• Qual è la ripartizione ottimale tra i coniugi del percepimento di rendita e del prelievo di capitale? A chi va in pensione prima che le regole sull’imposizione individuale siano applicate converrebbe verificare la ripartizione del percepimento della rendita e del prelievo di capitale tra i coniugi. In vista della futura imposizione individuale, il/la coniuge che avrà successivamente la rendita più bassa può effettuare oggi un riscatto nella cassa pensioni. Viceversa, l’altra persona con diritto alla rendita più elevato potrebbe prelevare parzialmente il capitale al fine di ridurre la rendita.

Con l’entrata in vigore dell’imposizione individuale, il versamento degli averi previdenziali potrebbe diventare più flessibile: dal momento che i prelievi di capitale dei coniugi non vengono presi in considerazione insieme dal punto di vista fiscale, li si potrebbe programmare indipendentemente l’uno dall’altro.

«L’imposizione individuale non modifica la struttura del sistema previdenziale, ma accentua la prospettiva individuale. Reddito, patrimonio e averi di previdenza saranno in futuro attribuiti più chiaramente alla singola persona», riassume Serex. «Conoscendo la propria situazione previdenziale è possibile pianificare in modo più mirato e costruire una maggiore sicurezza finanziaria a lungo termine.»