Ja zur Individualbesteuerung: Was ändert sich?

1. Worüber wurde am 8. März 2026 abgestimmt?

• Heutiges Steuersystem: Heute werden Ehepaare und eingetragene Partnerschaften gemeinsam besteuert. Weil ihre Einkommen zusammengerechnet und der Progression unterworfen werden, kann es zu einer höheren Steuerbelastung kommen als bei zwei unverheirateten Personen (Konkubinatspaar) mit gleichem Gesamteinkommen. Man spricht von der sogenannten «Heiratsstrafe».

• Systemwechsel: Die steuerliche Ungleichbehandlung steht im Widerspruch zum verfassungsmässigen Gleichbehandlungsgebot. Nach jahrelangen politischen Diskussionen stimmte die Schweiz am 8. März 2026 für die Einführung der Individualbesteuerung. Die wesentlichen Änderungen:
  - Ehepaare und eingetragene Partnerschaften werden nicht mehr gemeinsam besteuert. Stattdessen wird wie bei unverheirateten Paaren jede Person separat besteuert – das betrifft Einkommen, Vermögen, Abzüge usw.
  - Verheiratete und Unverheiratete mit Kindern können vom Systemwechsel negativ betroffen sein. Um Familien mit Kindern zu entlasten, wird bei der direkten Bundessteuer der Kinderabzug von heute 6800 auf neu 12'000 Franken erhöht.
• Systemwechsel bei Bund und Kantonen: Der Systemwechsel betrifft sowohl die direkte Bundessteuer als auch die kantonalen Steuern.
• Was gleich bleibt: Die Abstimmung vom 8. März 2026 zielt nur auf steuerliche Gleichbehandlung. Zivilrechtliche, erbrechtliche und vorsorgerechtliche Unterschiede zwischen Verheirateten und eingetragenen Partnerschaften einerseits und unverheirateten Paaren andererseits bleiben bestehen (z.B. die Witwen- und Witwerrente in der AHV nur für Ehepaare und eingetragene Partnerschaften oder die Begünstigungsordnung in der Säule 3a mit Bevorzugung von Ehepaaren und eingetragenen Partnerschaften).

2. Wann tritt die Individualbesteuerung in Kraft?

• Das Ja zur Individualbesteuerung vom 8. März 2026 ist gleichzeitig mit einer Änderung des Steuerharmonisierungsgesetzes (StHG) verbunden. Demnach sind die Kantone verpflichtet, ihre kantonalen Steuergesetze bis zum 31.12.2031 an die vom Volk gutgeheissene Individualbesteuerung auf Bundesebene anzupassen. Andernfalls tritt die Individualbesteuerung auf Kantonsebene automatisch in Kraft.
• Der Bundesrat kann die Einführung der Individualbesteuerung auf der Stufe der Bundessteuern auch früher als Anfang 2032 festlegen. Dasselbe gilt für die Kantone.

3. Wem bringt die Individualbesteuerung Vorteile und wem Nachteile?

Tendenziell Vorteile für…

• Doppelverdiener-Paare mit ähnlich hohen Einkommen: Sie profitieren tendenziell, da die Progression pro Person in der Regel tiefer ausfällt.
• Paare, bei denen heute eine hohe Progressionswirkung durch die Zusammenrechnung der Einkommen entsteht.
• Rentnerpaare, da Paare im Rentenalter üblicherweise eine relativ ähnliche Einkommensverteilung aufweisen (AHV-Renten ebnen Rentnereinkommen tendenziell ein).
• Unverheiratete Personen ohne Kinder mit einem steuerbaren Einkommen von bis zu rund 100'000 Franken, denn mit der Einführung der Individualbesteuerung wird auch die Steuerprogression etwas angepasst (tendenzielle Entlastung von Einkommen bis 100'000 Franken, siehe hierzu das Beispiel der Eidgenössischen Steuerverwaltung).

Tendenziell Nachteile für…

• Einverdiener-Paare oder Paare mit stark ungleichen Einkommen (siehe hierzu das Beispiel der Eidgenössischen Steuerverwaltung).
• Alleinerziehende und Geschiedene mit Kindern und mit mittleren oder höherem Einkommen (siehe hierzu das Beispiel der Eidgenössischen Steuerverwaltung).
• Unverheiratete Paare mit Kindern und mit mittlerem oder höherem Einkommen.

Nettoeffekt aufgrund kantonaler Steuerregelungen

• Ob man letztlich von der Individualbesteuerung profitiert oder nicht, hängt nicht nur von der persönlichen Einkommens- und Vermögenssituation ab. Entscheidend sein wird insbesondere auch die kantonale Ausgestaltung der Tarife und Abzüge, wie sie sich spätestens ab 2032 präsentiert.
• Bei den kantonalen Regelungen gilt es zu berücksichtigen, dass viele Kantone heute bereits eine Entlastung im Rahmen des sogenannten Teil- oder Vollsplittings kennen. Ohne eine Anpassung der Tarife fällt eine Umstellung der Splittingmodelle auf die Individualbesteuerung in vielen Fällen negativ aus. Es gilt somit abzuwarten, wie die Kantone ihre Steuergesetze und Tarife anpassen werden.

4. Was bedeutet die Individualbesteuerung fürs Einkommen?

Grundsatz

• Jede Person versteuert ihr Einkommen separat und nimmt die damit verbundenen Steuerabzüge vor (z.B. Arbeitsweg, Verpflegung, Weiterbildung usw.).

Sollte man die Einkommensaufteilung bzw. das Arbeitspensum ändern?

• Ein Zweiteinkommen kann steuerlich attraktiver werden, da es nicht mehr der gemeinsamen Progression unterliegt.
• Teilzeitarbeit aus steuerlichen Gründen sollte jedoch nicht isoliert betrachtet werden. Zudem müssen Lebensplanung, Betreuungssituation und Vorsorgefolgen mitberücksichtigt werden.

5. Was bedeutet die Individualbesteuerung fürs Wohneigentum?

Vermögenssteuer

• Bei selbstbewohntem Wohneigentum ist entscheidend, wer im Grundbuch eingetragen ist. Ist nur ein Partner eingetragen, muss dieser das Eigenheim versteuern. Sind beide Partner eingetragen, müssen beide Ehepartner das Eigenheim anteilsmässig nach der Eigentumsquote versteuern.

Hypothekarzinsen

• Die steuerliche Abzugsfähigkeit von Hypothekarzinsen bestimmt sich danach, wer gemäss dem Schuld- bzw. Hypothekarvertrag Schuldner ist. Es spielt keine Rolle, wer die Zinsen tatsächlich bezahlt.
• Wichtig: Tritt der Systemwechsel bei der Wohneigentumsbesteuerung (Abschaffung Eigenmietwert) in den kommenden Jahren in Kraft, sind Hypothekarzinsen nur noch in reduziertem Umfang steuerlich abzugsfähig.

Unterhalts- und Renovationskosten

• Die steuerliche Abzugsfähigkeit von Unterhalts- und Renovationskosten bestimmt sich danach, wer gemäss Grundbuch Eigentümer ist. Es spielt keine Rolle, wer die Unterhalts- und Renovationskosten tatsächlich bezahlt.
• Wichtig: Tritt der Systemwechsel bei der Wohneigentumsbesteuerung (Abschaffung Eigenmietwert) in den kommenden Jahren in Kraft, können die Kosten für Unterhalt- und Renovation nicht mehr steuerlich abgezogen werden. Eine Ausnahme bilden Abzüge für Energiespar- und Umweltschutzmassnahme auf kantonaler Ebene, die bis 2050 möglich sein sollen.

6. Was bedeutet die Individualbesteuerung fürs Vermögen?

Grundsatz

• Vermögenswerte werden künftig von jenem Partner versteuert, dem sie gehören.

Gemeinsame Bankkonten und Wertschriftendepots

• Wenn ein Konto auf beide Partner lautet, wird in aller Regel der Kontostand in der Steuererklärung aufgeteilt. Häufig bedeutet das eine hälftige Aufteilung, sofern keine andere Eigentumsquote nachweisbar ist.
• Wenn ein Depot auf beide Partner lautet, wird in aller Regel der Depotwert zum Marktwert in der Steuerklärung aufgeteilt. Häufig bedeutet das eine hälftige Aufteilung, sofern keine anderer Anteilsnachweis vorliegt.

Wertschriftenerträge

• Wertschriftenerträge wie Dividenden und Zinsen werden als Einkommen derjenigen Person zugerechnet, die das anteilige oder volle zivilrechtliche Eigentum an den Wertschriften hat.
• Wenn ein Depot auf beide Partner lautet, werden in aller Regel die Wertschriftenerträge in der Steuerklärung aufgeteilt. Häufig bedeutet das eine hälftige Aufteilung, sofern keine anderer Anteilsnachweis vorliegt.

7. Was bedeutet die Individualbesteuerung für die Vorsorge?

Einzahlungen

• Einzahlungen in die Säule 3a oder in die Pensionskasse werden pro Person geleistet und individuell vom steuerbaren Einkommen abgezogen.
• Bei Ehepartnern und eingetragenen Partnern mit sehr tiefem Erwerbseinkommen kann der unmittelbare Steuervorteil geringer ausfallen als bisher, da das Einkommen nicht mehr gemeinsam veranlagt wird. Unabhängig davon bleibt die Säule 3a ein zentrales Instrument der privaten Vorsorge: Sie hilft, Vorsorgelücken zu schliessen und die finanzielle Selbstständigkeit im Alter zu stärken. Einzahlungen können sich daher auch unter der Individualbesteuerung lohnen – nicht nur aus steuerlichen Gründen, sondern vor allem im Hinblick auf eine langfristig solide Altersvorsorge.

Bezüge

• Mit der Einführung der Individualbesteuerung werden die Bezüge von beiden Ehepartnern und von beiden eingetragenen Partnern nicht mehr zusammengerechnet. Jeder Partner versteuert seine Vorsorgegelder bei der Auszahlung separat. Damit muss man sich weniger danach ausrichten, ob der Partner im selben Jahr wie man selber Kapital aus der Pensionskasse oder Säule 3a bezieht.

Prämienverbilligungen und Sozialleistungen

• Viele Sozialleistungen basieren direkt oder indirekt auf dem steuerbaren Einkommen. Ob die Individualbesteuerung Folgen für die Bemessung von Sozialleistungen hat, ist aktuell offen. Es ist davon auszugehen, dass in den entsprechenden Ausführungsbestimmungen die Einkommen der Ehegatten weiterhin zusammengerechnet bzw. angerechnet werden.

Kinder- und Familienabzüge

• Der Kinderabzug bei der direkten Bundessteuer wird von 6800 auf 12’000 erhöht Franken erhöht.
• Kinderrelevante Abzüge (Kinderabzug, Versicherungsabzug für das Kind, Drittbetreuungsabzug) werden bei der direkten Bundessteuer grundsätzlich hälftig aufgeteilt. Da die Kinderabzüge künftig grundsätzlich geteilt werden, kann bei Einverdiener-Haushalten die Hälfte des Kinderabzugs künftig ins Leere fallen. 

8. Fazit: Was soll ich jetzt konkret machen?

Bis zur Einführung der Individualbesteuerung dürfte es noch mehrere Jahre dauern. Spätestens ab 1. Januar 2032 müssen die neuen Regelungen angewendet werden. «Dennoch kann es sinnvoll sein, die eigene Finanz- und Vorsorgesituation frühzeitig zu überprüfen», rät Olivier Serex, Leiter Finanzplanung der Migros Bank. Im Zentrum stehen dabei insbesondere Fragen wie:

• Wie sind Einkommen und Vermögenswerte innerhalb einer Partnerschaft verteilt?
• Sind Einzahlungen in die Säule 3a optimal auf die individuelle Einkommenssituation abgestimmt?
• Werden freiwillige Einkäufe in die Pensionskasse strategisch genutzt?
• Wo bestehen mögliche Vorsorgelücken und wie lassen sie sich schliessen?
• Wie lässt sich der Renten- und Kapitalbezug optimal zwischen den Ehepartnern aufteilen? Bei Personen, die vor der Einführung der Individualbesteuerung in Pension gehen, kann es sinnvoll sein, die Aufteilung des Renten- und Kapitalbezugs zwischen den Ehepartnern zu überprüfen. Allenfalls kann mit Blick auf die kommende Individualbesteuerung heute noch ein Pensionskasseneinkauf bei jener Person vorgenommen werden, die später die tiefere Rente hat. Umgekehrt ist vielleicht bei der anderen Person mit dem höheren Rentenanspruch ein teilweiser Kapitalbezug zur Verringerung der Rente möglich.

Nach Inkrafttreten der Individualbesteuerung kann sich bei der Auszahlung von Vorsorgegeldern mehr Flexibilität ergeben: Da Kapitalbezüge der Ehepartner steuerlich nicht mehr zusammengelegt werden, könnten diese unabhängig voneinander geplant werden.

«Die Individualbesteuerung verändert zwar nicht die Struktur des Vorsorgesystems, sie rückt jedoch die individuelle Perspektive stärker in den Vordergrund. Einkommen, Vermögen und Vorsorgeguthaben werden künftig klarer der einzelnen Person zugeordnet», resümiert Serex. «Wer seine eigene Vorsorgesituation kennt, kann gezielter planen und langfristig mehr finanzielle Sicherheit aufbauen.»